2002审计工作报告

2002审计工作报告篇一

【案例】某学院2002-2003年度经济合同审计报告

**学院审计处 审

计报告

2003年第01号

被审计单位：**学院校办产业管理处

审 计 项 目 ： 2002－2003年度经济合同的审计

关于对校办产业管理处

2002－2003年度经济合同的审计报告

学院：

为促进学院经济合同管理工作的制度化、规范化，防范经济风险，根据学院2004年度审计计划的安排和审计通知书〔2004〕第1号要求，审计处组成审计组于2004年5月12日至5月28日，对校办产业管理处2002－2003年度（包括在以前年度签订但在2002－2003年度完成的经济合同）合同签订及执行情况进行了送达审计。在审计过程中，审计组得到了校办产业管理处等相关职能部门的积极配合和支持。现将审计情况报告如下：

一、概况

我院现有校办产业8个，分别是：**学院监理中心、河南**勘察设计有限公司、河南**机械施工基础处理公司、**学院培训中心（**江河宾馆）、河南**工程咨询有限公司、**水利出版社郑州发行站（**科技书店）、**学院轻型印刷厂、**岩土工程公司。企业依托学院学科优势，发展特色产业，经过十几年的艰苦努力，目前已在工程监理、监理培训、勘察设计、地基基础施工处理等方面在同行业中享有较高的知名度和影响。2002－2003年度累计上缴学院收入290.8万元，有力地支持了学院教育事业的发展。

二、审计中发现的问题 1、****江河宾馆（**培训中心）签订的承包经营合同与招标公告不符。审计发现，《**江河宾馆承包经营合同》中规定“**江河宾馆每年向学院上缴85万元”，未能反映出招标公告中第五条即“根据现有条件，应聘人自己测算上缴指标，年递增率按5％，分年度上缴”的要求。对于上述承包形式的变更，没有当时招标委员会的书面认可及其他任何形式的证明；

2、部分企业未按合同规定时间足额上缴指标，审计发现，《基础处理公司承包经营协议书》规定“2003年12月31日前交6万元”，《**江河宾馆承包经营合同》规定：每年6月30日、12月31日之前两次上缴，每年85万元，截至审计结束之日，基础公司未按时上缴指标，**江河宾馆上缴63.24万元（不含装修引资返还款8万元）；

3、合同的执行缺乏有效的监督手段。部分承包经营合同中规定，除完成上缴指标外，剩余的净收入要按一定的比例提取发展基金、奖福基金等。但审计发现，由于缺乏有效的监督手段，致使其成为一种形式。如《**江河宾馆承包经营合同》第5条规定：“超额指标由经营负责人按规定比例支配，其中发展基金30%、福利基金30%、奖励基金40%”，但由于产业处无法掌握其经营情况（帐务核算不在产业处），**江河宾馆是否提取、提取是否正确，产业处无法控制，从而容易造成学院资产的流失；

4、个别企业缺乏承包经营合同，指标上缴讨价还价。审计发现，校办产业8个企业中仅有5个企业签订承包经营合同，其他3个企业均没有任何书面形式的上缴协议，指标上缴讨价还价，致使每年上缴指标的完成缺乏强制性；

5、部分合同内容不够严密、条款不够完备。审计发现所签订承包经营合同中，仅有一份合同参照《企业承包经营合同范本》来签订，《文印室承包经营合同》（副本）中对于上缴指标日期的打印错误直接涂改，且涂改处未加盖公章，《**水利电力出版社郑州发行站（大禹科技书店）经营协议》中对双方违约责任及争议的解决方式未作明确规定。

三、审计意见和建议

根据审计中发现的问题，结合学院合同管理现状，审计组提出如下建议： 1、补充或重签《**江河宾馆承包经营合同》，同时要求**江河宾馆补交2003年上缴指标与招标公告中规定的差额4.25万元；

2、按合同规定未及时足额缴纳上缴指标的企业，应尽快兑现上缴指标，其中，基础处理公司12万元、**江河宾馆21.76万元（含装修引资返还款）；

3、进一步加大对校办产业的监督力度，尤其合同执行的监督力度。对于没有签订承包经营合同的企业，合理确定上缴指标，补签承包经营合同，防止上缴指标的讨价还价；

4、在合同签订过程中尽量增加合同签订的透明度。由于学院《招投标管理暂行规定》颁布实施，在以后的合同签订中按照学院《招投标管理暂行规定》的有关条款执行，发挥各职能部门的监督作用；

5、签订承包经营合同时，慎重选定承包经营方式，科学合理测算上缴基数，针对不同企业的实际利润情况、对其财务控制情况，采取上缴指标包干、上缴指标递增包干或利润分成等不同承包形式，维护学院利益。

值得注意的是，近年来随着学院经济活动的扩展，所签经济合同的类型、数量大幅度增加，而学院经济合同的管理还处于相对薄弱的环节。学院没有明确的合同管理部门负责经济合同的管理工作，合同多部门存放、多部门管理，无法实行有效的动态控制，工作被动。为规范学院经济秩序、防范经济风险，迫切需要建立一套结合我院实际的合同管理办法。同时从领导到业务经办人员都要对合同管理要引起足够重视，要充分认识到合同管理的工作是一个部门或单位经济管理、制度建设、党风廉政建设方面工作水平的一个重要标志。

二〇〇四年六月十七日

校办产业管理处与所管企业签订经济合同审计调查表（单位：万元）

注：上述上缴学院的收入中均包含校办企业正式职工的工资

2002审计工作报告篇二

审计报告

锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析

学生姓名：

张顺

学号： 班级： 学部： 学年学期：

12110602099 12注会本3班 公共管理学部 2014-2015-2

课程名称： 审计实务基础

锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析

一、 锦州港股份有限公司简介

锦州港位于辽宁省西部、渤海西北部的锦州湾北岸，地处关内外交通要塞——辽西走廊的上咽，是距辽宁西部，吉林、黑龙江两省中西部、内蒙东部、华北北部乃至蒙古国、俄罗斯西伯利亚地区最便捷的进出海口，是辽宁省重点发展的北方区域性港口。

锦州港于1986年10月开工建设，1990年10月正式通航，同年12月被国家批准为一类开放商港。1993年锦州港进行股份制改造，成为中国第一家政企分开实行股份制经营的港口。1998年5月和1999年6月，锦州港A、B两只股票先后在上海证券交易所上市。1998年12月，锦州港在同行业中率先整体通过ISO9002国际质量体系认证，2010年12月，锦州港通过了中国船级社质量认证公司的质量、环境、职业健康安全管理体系认证。

目前拥有泊位24个，其中包括25万吨级油泊位、10万吨级散杂货泊位和10万吨级集装箱专用泊位。油品、粮食、煤炭、矿粉、集装箱五大货种是锦州港的优势货源。锦州港现已具备内外贸集装箱和油品、化工品、大宗散杂货、件杂货的装卸、仓储、运输及散货灌包等多项功能。目前锦州港的运输航线通达中国南北方各个港口，并和亚洲、欧洲、大洋洲、美洲等80多个国家和地区建立通航关系。

二、 锦州港股份有限公司舞弊情况

2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56818万元。锦州港造假使著名的毕马威会计公司非常难堪，因为毕马威一直为其出具的是标准无保留意见，由于锦州港造假受到了财政部的处罚，毕马威因此也被中国投资者告上法庭，成为中国第一家成被告的四大。

著名财务分析师周到对锦州港造假发表了这样的感慨：‚锦州港是两市‘绩优’公司之一，其A股人选为180指数成分股。自公司公开发行股票以来，公可历年财务报表提供的数据均十分‘坚挺’。除B股招股说明书概要披露的1997年净利润后来被小幅调减外，其余年份的净利润一直未被调减。许多上市公司披露2001年年报时。调减了以前年度的净利润。但锦州港(锦港B股)1999年和2000年调整前后的净利润依旧保持一致。这样的‘好人’，居然也‘犯错误’，令人匪夷所思。

“锦州港A、锦港B，由福布斯中国富豪张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司。2002年它的股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权；它参股吉通，又遭财政部否决；它续聘自其上市以来一直为其审计的国际著名的毕马威会计师事务所，又在董事会上莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威。

锦州港A(600190)、锦港B(900952)分别自1999年和1998年在上海证券交易所上市以后，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002年6月27日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定，并通过暂停增发新股决定(计划募资10亿元以上)。

2002年9月7日，锦州港董事会通过关于变更会计师事务所的议案(未指出拟聘会计师事务所名称)，并决定于10月18日上午召开2002年第二次临时股东大会审议以上事项。9月18日，公司公告称由于与拟聘的会计师事务所没有在规定的时间内(9月18日之前)完成内部工作程序，公司董事会决定不将此议案提交于2002年10月18日召开的临时股东大会审议。

此次匆匆变更会计师事务所又中途意外中断，使得人们产生怀疑，到底是毕马威华振主动请辞还是锦州港主动炒掉原审计师?为什么没有事务所愿意接手?内蒙宏峰、纵横国际都曾经闹过审计师变更的闹剧，事实证明事务所变更异常的上市公司往往存在重大欺诈或舞弊行为。坊间曾盛传：锦州港连续多年造假，多项事实已被国家有关部门检查并获证实。毕马威华振这家国际著名会计师事务所因连续多年为锦州港出具无保留意见，遭遇其进人中国市场后最大的滑铁卢。

从锦州港公开披露的历年数据来看，就可以知道锦州港的舞弊事实。首先让我们感到怀疑的是，锦州港异常的固定资产投资，是否存在虚增收益并虚增固定资产的可能。

(一) 收入的反复无常

锦州港1997年以来，总体上出现“增量不增收”现象。锦州港1997年实现吞吐量只有504万吨，净利润却达到16952万元；而2001年实现吞吐量1110万吨，实现净利润只有4817万元。除了1999年，该公司净利润由1997年的16954万元一路下滑至2001年的4817万元，这与港口行业经济效益趋好情势背道而驰。锦州港2001年实现吞吐量1110万吨，实现净利润4817万元，但该公司2001上半年实现吞吐量540万吨，实现净利润5359万元。也就是说，锦州港2001年下半年虽然实现吞吐量570万吨，但实际已出现亏损520万元；而2002年上半年锦州港实现吞吐量693万吨，又实现净利润3297万元。船务代理费、堆存费、集装箱装卸、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费等其他收入，由1999年的10101万元降至2001年的2256万元，整整少了7845万元；1999年达到历史最高峰10101万元，而相邻两个年度1998年及2000年其他收入分别只有7408万元、6302万元；特别是2001年只剩下2256万元，2002年上

半年也只有1242万元，有关情况见表12-1、表12-2所示。{2002审计工作报告}.

对于出现的“增量不增收”现象，公司解释称：(1)周边港口竞争程度加剧，对部分货种采取了降低费率政策；(2)固定资产折旧费及财务费用增加。我们认为，虽然吨费率由最高的33元降至21元，但吞吐费增加l倍多，从上表可以看到，锦州港装卸收入逐年在增加，之所以出现‚增量不增收‛现象，主要原因除了上述第2点固定资产折旧费及财务费用增加外，与‚其他收入‛急剧减少也有密切关系。‚其他收入‛由1999年的10101万元降至2001年的2256万元，整整少了7845万元，该收入减少对税后利润影响是-6669万元。从上表我们可以发现，锦州港主营收人中的“其他收入”与“吞吐量‛不成正比，1999年达到

历史最高峰1O101万元，而相邻两个年度1998年及2000年‚其他收入‛分别只有7408万元、6302万元。据1999年招股说明书称，“其他收入”为船务代理费、堆存费、集装箱装卸费、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费，我们不明白为何上下年度会相差几千万元?特别是2001年只剩下2256万元，2002年上半年也只有1242万元?

(二) 折旧费用及财务费用的急剧增加

锦州港固定资产折旧费用及财务费用增加情况，如表12-3所示。

从现金流量表来看，锦州港账面上经营性现金流不错，但公司自1998年以来一直有巨额的投资性现金净流出，累计高达149006万元，如表12-4所示。

实际上，自1997年以来，锦州港通过股权融资筹资40919万元（A股23400万元，B股17519万元），而银行贷款净增108204万元，如表12-5所示。

(三) 不相称的资产与收入比例

截至2001年末，锦州港总资产29.6亿元，其中固定资产18.5亿元；天津港（600717）总资产28.1亿元，其中固定资产17.5亿元，但2001年天津港实现收入10亿元，而锦州港只有2.8亿元；与其邻近的次新股营口港（600317），2001年实现收入2亿元，但总资产只有3.9亿元，其中固定资产3.4亿元。锦州港固定资产周转率极慢，与同行平均值0.52次相比，它只有0.21次。由于锦州港固定资产及在建工程主要构成是码头及辅助设施，很多固定资产不像房产、设备那么直观，就像蓝田股份在水底下打了多少桩谁都不清楚一样，锦州港到底在码头投了多少钱极难验证，一个小港口的资产竟超过天津港的资产，天津港10个亿的销售额而锦州港只有3个亿的规模，我们担心锦州港与蓝田股份一样，采取“虚增经营性现金流入同时虚增投资性流出”的手法虚增收益同时虚增固定资产，如表12-6所示。

表12-6锦州港有关年份净现金流 单位：万元

2002审计工作报告篇三

审计报告范文

审计方案 审计日记 审计报告

要求及范文

一、审计方案

（一）审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。

审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。

（二）审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。审计工作方案由审计机关编制。

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。审计实施方案由审计组编制。

（三）组织行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目时，既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不能相互代替。

实施行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目以外的审计项目时，只需编制审计实施方案。

（四）审计工作方案应当具备•办法‣规定的审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求等内容。

审计工作方案应当侧重指导性。

为方便工作开展，提高执法效率和审计质量，审计机关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专项资金审计或其他统

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一审计项目所涉及的主要法律、法规、规章及其他一般规范性文件的目录。

（五）审计实施方案应当具备•办法‣规定的编制依据、被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等内容。

审计实施方案应当明确具体，侧重针对性、可操作性。

（六）审计实施方案按照•办法‣第七条的规定，在审前调查的基础上编制。对规模较小、业务简单的审计项目，可以直接确定审计范围、内容和重点。{2002审计工作报告}.

审前调查应当根据被审计单位的实际情况，采取合适调查方式，投入适当人力时间，了解基本情况，收集相关资料。

审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书面形式予以记载，并根据•办法‣第八十三条的规定，作为立项类材料归档。

二、审计日记

（七）审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

审计日记应当当日边审计边即时编写。不得多人共1份日记，不得多天记1次日记，不得事后补编日记。

（八）审计日记应当保持连续性，记载审计实施全过程。 审计实施全过程是指审计组按照审计实施方案确定的审计步骤对被审计单位财政财务收支及其他经济活动进行审计查证，直到向审计机关提交审计报告为止的过程，不包括审计计划、审前调查、审计实施现场结束后的归档等环节。

（九）审计日记应当具备•办法‣规定的审计项目名称、-2-

审计人员姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体内容、索引号、页次等要素。

审计日记应当具备•办法‣规定的审计事项的名称、实施审计的步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果等具体内容。

审计日记应当简明扼要，真实完整，突出以下重点：

1．当日的审计步骤和审计方法；

2．当日查阅的会计资料名称、数量及来源；

3．当日审计的主要内容；

4．当日查证结果，并对相关问题做出专业判断。

（十）审计日记要与审计工作底稿、审计证据有明晰的对应关系。

审计日记是审计实施全过程的记录。审计人员实施审计时，对被审计单位违纪违规行为及对审计结论有重要影响的审计事项，要在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。对于其他审计事项（包括核实有关基本数据），审计人员不编制审计工作底稿，以审计日记记载查证过程和结果。审计日记和审计工作底稿的对应关系要通过索引号加以注明。

对审计工作底稿记载的被审计单位违纪违规问题及对审计结论有重要影响的审计事项，应当后附相关证据。审计工作底稿和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明。

其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以后附审计证据。审计日记和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明。

（十一）审计日记其他人不得删改。

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三、审计报告

（十二）审计报告应当具备•办法‣规定的审计依据、被审计单位基本情况、被审计单位会计责任、实施审计的基本情况、审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚决定及依据、意见和建议等内容。

（十三）审计报告应当以第三人称书写。

（十四）实践中，审计报告一般可以分如下几部分，按下列顺序编写：

1．首部：

（1）审计报告的开头部分包括：审计依据、审计工作开展情况、会计责任和审计责任的划分。

审计依据：对审计法规定的审计事项，审计依据一般可表述为•中华人民共和国审计法‣、•中华人民共和国审计法实施条例‣的具体条款。如对某国有企业的审计，审计依据可表述为•中华人民共和国审计法‣第二十条；对政府交办的审计事项，审计依据可表述为•中华人民共和国审计法实施条例‣第七条第二款；

审计工作开展情况：包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间等。一般可表述为，审计机关组织审计组从××××年××月××日至××月××日，以现场审计（送达审计）的方式，对被审计单位××××年度财政财务收支（资产负债损益）情况进行了审计；

会计责任和审计责任的划分：一般可表述为，被审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

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2．正文：

（1）被审计单位的基本情况

一般包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况及人员编制情况。

（2）审计评价

审计评价是对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益的评价，超出审计职责范围、审计过程未涉及、审计证据不充分、评价依据标准不明确的不评价。

审计评价要根据审计实施方案确定的审计目标做出。对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益的评价是审计评价的总体要求，具体到审计项目而言，是对真实、合法、效益进行评价，还是仅评价真实、合法，要视具体情况而定。

（3）审计查出问题及处理处罚意见

该部分对审计查出的问题，可以逐个依如下要求，按下列顺序进行表述：

第一，以定性的方式概括指出审计查出的问题是什么问题； 第二，对违纪违规问题进行实事求是的描述。要明确表述出违纪违规行为主体、行为时间、行为地点、行为内容、行为金额、行为结果等。有关表述应明确具体，不宜过于简单；

第三，明确列出定性依据。定性依据一般要具体列出法律法规规定的全称、文号、条款、条款内容；

第四，违纪违规问题依法应予处理处罚的，明确列出处理处罚依据。处理处罚依据一般要具体列出法律、法规和国家其他有关财政财务收支规定的全称、文号、条款、条款内容。并根据上述依据提出处理处罚意见。原则上，审计决定书做出的

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2002审计工作报告篇四

审计报告(模板)

深圳市东方宇之光电子科技有限公司

已审会计报表

二ＯＯ六年度

目 录 页 次

一、审计报告 1—2 二、已审会计报表 资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 会计报表附注

3-4 5 6--7 8-19

深圳市长城会计师事务所有限公司

ShenZhen Great Wall Certified Public Accountants Co.,Ltd. 地址：深圳市彩田南路彩虹大厦七楼A、C室 电话：82915671 传真：（0755）82915640 邮编：518033

*机密* 深长审字（2007）第 号{2002审计工作报告}.

审计报告

深圳市东方宇之光电子科技有限公司董事会：

我们审计了后附的深圳市东方宇之光电子科技有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括二ＯＯ六年十二月三十一日的资产负债表，二ＯＯ六年度的利润及利润分配表、现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是 贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，

在所有重大方面公允反映了贵公司二ＯＯ六年十二月三十一日的财务状况以及二ＯＯ六年度的经营成果和现金流量。

深圳市长城会计师事务所有限公司

中国 深圳

中国注册会计师 中国注册会计师 二ＯＯ七年三月五日

深圳市东方宇之光电子科技有限公司

会计报表附注 二ＯＯ六年度

单位：人民币元

附注1.公司设立说明

本公司系经深圳市工商行政管理局批准，于2000年4月26日成立的有限责任公司，企业法人营业执照注册号为4403012045140，执照号为深司字S23896号，经营期限10年，注册资本为人民币11,800,000.00元。2003年4月25日，被深圳市科技局认定为高新技术企业，统一编码：S2003037，2003年10月10日被深圳市信息化办公室认定为软件企业，证书编号：深R－2003－0266。公司法人代表李皓，注册地址：深圳市福田区车公庙天安高尔夫海景花园豪景阁16B。

业务范围：兴办实业（具体项目另行申报）；国内商业、物资供销业；PCB／LCD激光光绘系统的科技开发；电子产品、计算机软硬件的技术开发；信息咨询（不含专营、专控、专卖商品及限制项目）；激光光绘机、激光照排机、飞针测试机的生产（生产场地另办执照）；经营进出口业务（法律、行政法规、国务院决定禁止的项目除外，限制性的项目须取得许可后方可经营）。

附注2.重要会计政策{2002审计工作报告}.

本公司执行中华人民共和国《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。 (1)会计年度

会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 (2)记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

(3)记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为基础，各项资产物资按取得时的实际成本计

价。

(4)坏账核算方法

本公司对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、

破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据本公司董事会的批准作为坏账损失。

根据本公司以往的经验，不估计坏账损失。 (5)存货

存货包括原材料、库存商品、生产成本、低值易耗品等。

原材料、库存商品以实际成本计价，发出原材料和库存商品的成本按加权平

均法计算确定。

二ＯＯ六年度,本公司未发生足以证明存货跌价的事项,故未计提存货跌价

准备。

低值易耗品在领用后按一次摊销法摊销。 存货的细节在附注7中表述。 (6)长期股权投资核算方法 a.长期股权投资计价

长期股权投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资

成本是指取得长期股权投资时支付的全部价款减去包含在价款中的已宣告但尚未领取的现金股利，或放弃的非现金资产的账面价值，加上应支付的相关税费，但不包括为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询等费用。

b.收益确认方法

对于股票投资和其它股权投资，若母公司持有被投资单位有表决权资本总额

20%以下或持有被投资公司有表决权资本总额20%或以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；若母公司持有被投资单位有表决权资本总额20%或以上，或虽投资不足20%，但有重大影响的，按权益法核算；持股50%以上采用权益法并合并会计报表。

2002审计工作报告篇五

审计工作会议上的报告

2006年苏州市审计工作会议上的报告

科学发展 自主创新

为苏州“十一五”审计事业开好局

——在2006年苏州市审计工作会议上的报告

（2006年2月21日）

陶孙贤

各位领导，同志们：

这次会议的主要任务是：贯彻落实全国全省审计工作会议精神，总结回顾“十五”期间和2005年全市审计工作，表彰2001～2004年度全市内部审计工作先进集体和先进工作者，研究部署审计“十一五”规划和2006年工作任务。江苏省审计厅和市委市政府一直关心和重视审计工作，之前，市委常委会听取了审计工作情况汇报，阎立市长、曹福龙副市长也专门听取了汇报并到我局进行工作调研。朱尧平厅长专程赶来参加这次会议。四套班子领导都在百忙之中出席。在此，我谨代表全体审计人员表示衷心的感谢！在领导作重要讲话之前，我先代表市审计局向大会作工作报告。

一、“十五”简要回顾和2005年主要工作

“十五”期间，全市审计机关在市委市政府和上级审计机关的领导下，在市人大、政协的监督、指导下，以“三个代表”重要思想和科学发展观统揽审计工作全局，紧紧围绕我市经济建设中心，突出率先意识、创新意识和服务意识，审计工作呈现突破大、亮点多的良好局面。据统计，全市共审计单位2356家，查处违纪违规金额98亿元，增加财政收入15.52亿元，节减财政支出12.05亿元，2702篇次工作报告和信息被批示或采用，审计工作成效显著。苏州市审计局在全省民主测评的基础上，再度被评为全国审计机关先进集体，受到人事部和审计署联合表彰。这其中的主要原因之一是得益于各级党政领导对审计工作的重视和强有力的支持，得益于各部门领导的理解和配合，从而形成了苏州良好的审计环境。在此，我代表审计系统全体同志，向在座的各位领导表示由衷的感谢。

“十五”是依法审计，推动各项工作优化完善的五年。“十五”期间，全市审计机关高度重视并积极推进审计工作的法制化、规范化建设。苏州市先后出台了《公布审计结果试行办法》、《政府公共工程审计监督办法》、《党政领导干部任期经济责任审计实施办法》等政策性文件；先后推行了经济责任审计部门联席会议、组织利用社会力量参与审计等工作制度；先后形成《审计机关审计规范操作指南》等一系列业务规范，健全了审计法规准则体系和业务管理体系。

在良好的审计法制环境下，全市不断深化和完善大财政审计、企业审计，探索经济责任审计，构建起了与形势相适应的审计业务格局；坚持以真实性为基础、关注效益性，突出了对重点领域、重点部门、重点资金的审计，加大查处力度，审计内容不断深化，审计质量逐年提高，社会影响日益扩大。 “十五”是强化职能，服务水平和质量不断提升的五年。“十五”期间，全市审计机关以财政资金为主线，突出本级预算执行审计、政府公共工程审计、领导干部经济责任审计三项重点工作，不断加大审计监督力度，在规范预算单位银行开户、细化预算、推行部门预算、规范建设项目管理、防范金融风险和维护国有资产安全等方面提出了许多有针对性的建议，为深化改革、发展经济、完善管理做出了重要贡献。

全市通过对203个预算执行单位、324项基金及项目、224个财政决算单位的审计和调查，促使完善规章制度23条，取消不合规文件6个、不合理收费21项，提出整改建议71条，促进了依法行政；通过对348个重点建设项目的审计，核减工程款7.46亿元，节约了财政资金；通过对660名领

导干部的经济责任审计，促进了党风廉政建设；通过参与企业改制改革的审计监督，防止国有资产流失；通过配合纪检监察机关开展案件审计和查找经济案件线索，促进了反腐败斗争；同时积极完成党委政府的交办任务，在医院管办分离改革、区域调整、资产重组等中心工作中发挥积极作用。苏州市审计局先后获得“苏州市财税工作先进单位”、“苏州市重点项目建设与服务先进单位”、“苏州市企业改制工作先进单位”等荣誉称号。审计工作同时得到了市人大的赞赏。

“十五”是创新审计理念，努力提升审计成果质量的五年。全市审计机关适应新形势的要求，着眼于审计事业发展的前沿，积极推进审计理论创新、审计方法创新。一是实行真实性合法性审计与效益审计并重，逐步加大效益审计的比重，为我市效益审计的稳健起步积累实践经验。市审计局在对环保投资项目、水处理外债项目和市自来水公司等审计中，有意识地从绩效评估和效益比较的角度作出思考，水处理外债项目审计在全省效益审计项目评比中获得第一名，市体育中心运行情况效益审计调查在南京审计学院主办的“两岸四地”学术研讨会上进行了交流。常熟市连续四年对CFC整体淘汰授权项目进行效益审计，提交的公证审计报告被世界银行和国家环保总局组成的专家复查组实地抽检时引用。二是实行审计与专项审计调查并重，逐步加大专项审计调查的比重，努力提高审计成果质量。市审计局对养老保险基金、国有土地招标拍卖收益情况、水利建设资金、外商投资软环境等开展了审计调查，服务了宏观决策；张家港市多年跟踪开展绿化资金的审计调查，促成该市出台一系列规范性文件。五年来，全市共开展审计调查项目99个，调查单位906个，23篇审计调查报告被上级或地方党政领导批示采用。

“十五”是以技相长，强势推进审计信息化建设的五年。适应现代科学技术迅猛发展的形势，全市审计机关十分重视现代审计技术方法的学习、研究和应用，特别是计算机技术在审计工作中的运用。五年来，全市以《审计信息化建设五年规划》为龙头，紧紧围绕服务于审计工作这个“中心”、在人员、设备、应用“三个基本点”上下功夫，加快了审计信息化建设的步伐,在办公自动化和计算机辅助审计方面取得了进展，还尝试开展了联网审计，为审计工作发展提供了有力的技术与方法支持。 全市以“拿来运用”为主，积极开发了一批适用性强的小工具小软件，“审计助手工具包”和“税收审计助手”在全省审计机关计算机软件推广应用考核中获得一等奖，人寿公司审计的计算机运用成果代表江苏省参加了审计署举办的演示交流会。计算机辅助审计已在多个审计领域广泛应用，一半以上的审计项目采用了计算机技术。各地认真总结积累计算机辅助审计应用开发经验，全市共有19篇入选省“计算机专家经验库”，占到全省的50%，其中10篇被选送到审计署。随着计算机辅助审计的不断推进，传统的审计模式也发生了深刻的变化，大大提高了审计效率，保障了审计质量。

根据“金审工程”的要求，各地有计划的分步启动联网审计。经过多次论证和规范化招投标，太仓社保基金联网审计系统已进入开发阶段。同时，全市还积极利用信息化手段，在审计项目管理、质量控制、办公自动化和推进审务公开等方面发挥积极作用。

“十五”是以人为本，锻造高素质审计队伍的五年。五年来，各级审计机关始终把队伍建设作为首要任务来抓，在培养造就一支高素质审计干部队伍上下功夫，并取得了明显成效，市审计局连年被评为“市级机关作风建设先进单位”，机关党支部连年获得“先进基层党组织”称号，机关工会被评为“全国基层先进工会”、“全国模范职工之家”和江苏省“学习型机关示范点”。

干部人事制度改革不断深化。各地普遍推行了竞争上岗、轮岗交流、双向选择、量化考核等制度，干部管理工作走向民主化、科学化。审计干部培训工作扎实有效。深入开展“三讲”、“三个代表”重要思想学习和保持共产党员先进性教育活动，建立健全干部教育机制，普遍加大了对干部政治、业务学习教育，提高审计人员素质。全市本科以上文化程度占57%，32人取得高级专业技术任职资格。党风廉政建设不断加强，各地始终将廉政建设作为审计工作的生命线，从抓住源头、健全机制、完善

监督入手，深入推进审计机关惩防体系建设。以实践“三个代表”为主题，突出抓好审计形象教育，树立和维护了审计机关和审计人员的良好形象。以陶冶道德情操为宗旨，突出抓好审计文化建设，丰富机关业余生活，增强了向心力和凝聚力，激发了广大审计干部的积极性和创造性，涌现出了一大批先进集体和先进个人。

“十五”是统筹兼顾，机关各项建设上层次上水平的五年。五年来，审计质量管理不断规范，国际标准化质量管理理念得到应用。审计项目计划管理和统计工作水平不断提高，科学性得到进一步增强。审计档案工作规范化建设取得突破，市审计局和所辖五市四区审计机关档案管理达到省系统一级标准，昆山市、相城区达到省一级标准。审计宣传工作取得积极成效，社会宣传的力度不断增强，审计的影响日益扩大。深入开展审计科研工作，群众性的学术研究渐成风气，理论研究的水平逐步提高。审计机关的基础设施建设得到加强，办公条件有了较大改善。同时，重视加强对内部审计的指导和社会审计业务质量的监督，促进了内部审计和社会审计的健康发展，市审计学会被评为“2002∽2004年度省先进审计学会”，市内审协会被评为“2002∽2004年度省先进内审协会”。

2005年，全市审计机关继续把促进苏州经济发展作为审计工作的根本出发点，以保持共产党员先进性教育活动为契机，坚持“全面审计、突出重点”的工作方针，全面履行审计监督职能。全市共查处违纪违规等金额58.1亿元，已上交财政6.57亿元，为国家节约财政资金和建设资金支出7.88亿元，554篇次工作报告和信息被各级党委政府和新闻单位采用或批示，向社会公布审计结果32项。审计工作在维护和规范市场经济秩序、当好党委政府参谋助手、加强廉政建设等方面发挥了积极作用。

（一）规范管理，预算执行审计得到强化。

以抓大、求深、提高、创新为基本要求，全市加大对财政预算收入管理、分配、使用的审计监督，共查处违纪违规金额12.9亿元。对6个市（区）、42个乡镇实施了财政决算审计，查处违纪违规金额16.34亿元，移送案件1例。全市首次把省级以上开发区统一纳入同级财政审计范围，并同步开展了各级政府负债情况审计调查。

市审计局把农业专项资金审计、政府公共工程、企业改制剥离资产管理情况审计调查等六项内容纳入同级审范畴，系统反映了一个行业、一类资金的管理使用情况；通过对16户企业的税收延伸审计，加大了查补力度。同时反映了上年度发现问题的整改落实情况，审计工作报告获得了市人大常委会的充分肯定。

昆山市以政府负债与财政资金呆坏情况真实性为重点；吴江市应用现场审计实施系统；吴中区、相城区、高新区虎丘区加大了对财政支出的监督跟踪力度；金阊区、沧浪区、平江区紧紧抓住预算批复、调整、执行三个环节，审查财政预算追加的合法性，均取得较好效果。

（二）迎难而上，政府公共工程审计全面铺开。

2005年，全市贯彻政府重点公共工程竣工必审制度，克服任务重人员少的突出矛盾，通过规范组织中介机构参与审计，进一步扩大审计成果。全市共完成公共工程审计100项，送审29.1亿元，核减工程款3.31亿元。市审计局完成对石路步行街、母子医疗保健中心病房楼、友新路高架等10个重点工程的竣工决算审计，并积极开展对市博物馆工程和平江、沧浪、金阊三新城的跟踪审计，核减1.07亿元。审计中，关注征用土地、拆迁安置、项目管理等情况，反映和披露了一些问题，得到了政府的重视，促使有关部门及时整改。

吴江市出台了《重点建设项目跟踪审计实施办法》，张家港市开展了跟踪审计，常熟市建立事前介入、事中参与、事后监督制度，工业园区积极参与重点工程项目巡视监督，均有效前移了审计监督关口；吴中区组建了投资审计中心，充实了力量，缓解了任务压力；太仓市全面推行中介机构“准入制”，保证了审计质量；相城区全年共核减资金3.51亿元，核减率18.6%，促进了当地经济建设。

（三）稳步推进,经济责任审计工作深化提高。

全市共对144位领导干部实施经济责任审计，其中党政领导干部137人，查出各类违纪违规金额0.71亿元、管理不规范金额6.7亿元。组织人事部门参考审计结果平调87人，晋升9人，免职10人。

在各级党委政府和相关部门的重视下，全市经济责任审计工作进一步深化提高。一是联席会议制度落实良好。集体预告、审前公告等制度得到贯彻落实。二是工作机构进一步健全，苏州市经济责任审计中心经批准成立。吴江市也增加了事业编制，充实了力量。三是审计对象级别进一步提高。结合财政决算审计，在全省首次开展了对县级市市委书记的经济责任审计。四是业务操作进一步规范。市审计局制订了《苏州市审计局经济责任审计操作规范化意见》，统一了质量要求。五是审计工作透明度进一步增强。常熟等地在一定范围内通报了审计情况。六是审计成果进一步得到重视。审计结果首次纳入苏州市领导干部党风廉政建设量化考核体系，吴江等地还对审计结果报告的整改情况进行了回访督查。

（四）贴近中心，积极服务企事业单位改制改革。

2005年，随着国有企业改制的逐步到位，全市以国有资产经营公司为主要审计对象，通过延伸检查企业，了解国有资产收益和监管情况，促进国有资产保值增值和加强国有资产监管。市审计局通过对十个行业的资产经营公司和主管局原所属的106户企业改制剥离资产管理情况的审计调查，反映了剥离资产管理不到位、使用效益不高、“老字号”品牌管理薄弱等共性问题，提出了加强管理、防止国有资产流失的建议。市政府领导非常重视，召集相关部门进行专题研究，并积极整改。通过原车坊镇有关债权债务审计调查，提供了决策参考。

各地都围绕改制改革搞好服务。昆山市对47个主管部门255个预算单位纳入国库集中支付中心前的资产进行了清理审计；沧浪区组织改制企业“回头看”；张家港市对7家市属资产经营公司经营状况的审计调查，促成该市经贸资产管理公司的建立。

（五）扩大成效，积极开展效益审计、专项审计和审计调查。

围绕促进提高资金的管理水平和使用效益，全市继续探索效益审计。市审计局对体育中心建成三年来的效益情况进行了调查，测算了其盈亏能力，并对今后发展方向提出了建议，取得良好效果。同时，全市加大了专项审计和审计调查力度，发现问题金额2.68亿元，并提出了一些意见和建议。市审计局对第28届世界遗产大会会务经费、水利建设资金、残疾人就业保障金等12个专项资金的审计和审计调查结果得到市委市政府及相关部门的重视。太仓对全市“粮食直补”情况进行审计跟踪；高新区虎丘区、吴中区、金阊区、平江区审计局开展了慈善基金、排污费专项资金审计，并将有关审计结果进行公告，维护了群众利益。按照省厅统一部署，全市还完成了农村合作医疗保险基金、食品药品监督管理局、农村公路建设项目专项资金审计。

（六）注重服务，积极推进内审工作健康发展。

2005年，各地围绕“服务、指导、宣传、交流”八字方针开展工作，高新区虎丘区到各乡镇街道开发区进行实地沟通及指导，促进了该地的内审工作。各内审协会把学术科研、加强业务培训和提高知识能力作为工作重点。全市共有22篇论文在省评比中获奖；共有102人报名参加CIA考试，合格率20%，居全省第一；市内审协会共举办了三期内审人员业务知识培训班，全市共有1324人获得上岗资格证书。内审人员的素质进一步提高，职能作用进一步发挥。全市内部审计机构共完成审计项目953个，纠正违规金额503万元，促进单位增收节支5356万元，查处损失浪费金额715万元，在促进单位加强管理、提高效益上做出了贡献。

过去的五年，审计工作在积极主动地为地方经济建设中心和各项改革政策服务中，不断发展壮大

起来，取得了令人鼓舞的成绩。在发扬成绩，继往开来的同时，审计机关全体同志还要充分看到前进中面临的困难和矛盾，主要表现为：审计任务繁重和力量不足的矛盾依然突出；审计队伍的整体水平与快速发展的形势还不相适应，审计人员结构性矛盾开始凸现；审计手段、方法与现代审计的要求还有很大距离；审计成果的开发利用还不充分等等。这些都需要我们在今后的工作中认真研究，切实加以解决。

二、“十一五”审计工作发展规划和2006年主要工作

2006至2010年是苏州全面建成高水平小康社会后向率先基本实现现代化迈进的关键时期，审计工作也进入了一个新的发展时期。我市“十一五”期间审计工作的指导思想是：以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，继续贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，认真履行宪法和法律赋予的职责，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，在促进科学发展、构建和谐社会中发挥应有作用。

总体目标是:以审计创新为动力，以审计质量控制为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高审计工作水平，全面提升审计机关形象。

“十一五”期间，全市审计机关主要加强以下几方面工作：

（一）突出四个重点，全面履行审计职责。一是继续加强财政财务收支审计。扩大对重点资金、重点部门和重点项目的审计覆盖面，加大执法力度，促进各级部门和单位加强内部控制，提高管理水平，发挥审计在经济运行中的规范、制衡和预警作用。二是积极开展效益审计。要从试点走向扩面，逐年提高效益审计的比重，争取到2010年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半；要探索有地方特色的行之有效的效益审计方式方法，提高财政资金使用效益。三是继续深化经济责任审计。坚持“突出重点、科学评价、关注效益、深化利用、防范风险”的原则，稳步推进经济责任审计工作，加强对权力的制约和监督，促进党风廉政建设。四是把维护人民利益作为一切工作的出发点，更多的关注涉及群众切身利益的问题，检查各项惠民政策的贯彻落实，维护人民群众的利益，促进经济社会可持续发展。

（二）着力加强四项基础建设，提高依法审计能力。一是创新思路，探索建立与地方经济发展相适应的审计监督体制。二是实行科学审计管理。改进审计计划管理、科学整合审计资源、严格审计质量控制、加强审计理论研究、注重审计成果利用，促进提高审计管理水平。三是推进审计人才队伍建设。探索建立职业化管理体制，达到“一个更加、五个明显”的目标，即审计人才培养、教育、使用、管理机制更加健全，审计